Il prossimo anno potrebbe regalare un’occasione irripetibile alle aziende: l’impianto fotovoltaico e i sistemi d’accumulo potranno usufruire di un iper ammortamento del 220%. Proviamo a semplificare subito questa misura: una Srl con Ires al 24% che installa impianto fotovoltaico e batterie per 100mila euro, ne recupera 52.800 di benefici fiscali. Senza contare che si potrebbe azionare anche il Conto Termico 3.0 (altra novità per il 2026) che prevede un contributo in contanti per fotovoltaico e accumulo che va dal 20% al 35% dell’investimento. Va chiarito che queste sono le disposizioni contenute nel Ddl sul Bilancio che deve passare in Parlamento: l’esame per l’approvazione definitiva inizia dal Senato. Al momento, comunque, le disposizioni sono quelle che stiamo commentando. Il Ddl Bilancio 2026 può essere scaricato o consultato qui.
Il Ddl Bilancio 2026 e l’ammortamento per i beni strumentali
Nella bozza di Ddl di Bilancio 2026 – approvata dal Governo il 17 ottobre – al Titolo VI, con le misure in materia di crescita e investimenti, vi è anche l’art 95 che riguarda l’iper ammortamento per i beni strumentali. Vediamo il dettaglio della norma.
Iper ammortamento 2026: a chi è destinato
L’articolo 95 del testo, in sintesi, dispone che la nuova agevolazione riguarda esclusivamente:
- imprese titolari di reddito d’impresa (non i professionisti);
- che effettuano investimenti in beni strumentali nuovi;
- dal 1° gennaio 2026 al 31 dicembre 2026, con termine lungo al 30 giugno 2027 se:
- l’ordine è accettato entro il 31 dicembre 2026;
- è pagato almeno il 20% di acconto.
Quali beni sono agevolabili per le aziende nel 2026
Sono ammesse alla agevolazione due categorie principali:
- beni materiali e immateriali 4.0. Quelli compresi negli allegati A e B della L. 232/2016, interconnessi al sistema aziendale;
- impianti per energia da fonti rinnovabili (autoconsumo). Inclusi: impianti per produzione e stoccaggio energia; impianti fotovoltaici con moduli rientranti nell’art. 12, co. 1, lett. a), b), c) del DL 181/2023.
Come viene stabilito l’iper ammortamento del 220% per fotovoltaico e accumuli
Sono previste delle maggiorazioni rafforzate per la transizione ecologica, applicabili se l’investimento consente una riduzione dei consumi energetici del sito ≥ 3%, oppure, dei processi ≥ 5%.
In tali casi, l’aliquota per investimenti fino a 2 milioni e mezzo di euro è del 220%.
Un esempio per una Srl che investe 100mila euro
Ecco un esempio di ammortamento per una Srl: iper ammortamento del 220% in 11 anni con una spesa di 100.000 euro per l’installazione di un impianto fotovoltaico, con Ires al 24%. Anticipiamo il risultato del beneficio e poi passiamo alla spiegazione: con una spesa di 100mila euro per l’impianto fotovoltaico, una Srl recupera 52.800 euro. Quindi, l’impianto fotovoltaico avrà un costo più che dimezzato. Ai 52.800 euro dell’iper ammortamento, inoltre, vanno aggiunti i benefici sul taglio delle bollette, che con un impianto da 100mila euro possono portare a risparmi di decine di migliaia d’euro all’anno. In sostanza, una Srl si ripaga l’impianto fotovoltaico in pochissimi anni e risparmia decine di migliaia d’euro all’anno per la vita utile del fotovoltaico, ossia almeno 30 anni. Infine, come detto, si potrebbe azionare anche il Conto Termico 3.0 (altra novità per il 2026) che prevede un contributo in contanti per fotovoltaico e accumulo che va dal 20% al 35% dell’investimento. Il Ddl, infatti, al comma 8 dell’articolo 95 stabilisce che “il beneficio (l’iper ammortamento del 220%) è cumulabile con ulteriori agevolazioni finanziate con risorse nazionali ed europee che abbiano ad oggetto i medesimi costi”.
Come funziona: l’esempio di una Srl
Ma vediamo come funziona l’iper ammortamento del 220%, passo per passo, e come si arriva a recuperare la somma totale di 52.800 euro.
- Spesa iniziale: € 100.000
- Durata ammortamento: 11 anni
- Ammortamento “potenziato”: 220% (cioè il 220% del valore del bene è deducibile fiscalmente).
Cosa significa “iper ammortamento al 220%”
Con l’ammortamento maggiorato del 220%, l’impresa può dedurre un importo complessivo pari a 2,2 volte il costo del bene. Quindi, nel nostro esempio, una Srl potrà dedurre fiscalmente € 220.000 invece dei 100.000 effettivamente spesi, sempre spalmati su 11 anni.
Calcolo della quota annuale per la riduzione dell’imponibile fiscale
La quota annuale deducibile dall’imponibile è quindi di 20mila euro all’anno per 11 anni (ossia 220mila euro divisi per 11 anni).
Ammortamento fiscale deducibile (iper ammortamento): 20.000 € (all’anno per 11 anni)
Effetto fiscale (esempio)
Nel nostro caso abbiamo preso ad esempio una Srl con un’aliquota Ires del 24%, che installa un impianto fotovoltaico da 100mila euro. Il risparmio d’imposta complessivo è notevole: l’investimento è più che dimezzato. Grazie all’ammortamento del 220%, l’azienda ottiene un beneficio fiscale di 52.800€ in 11 anni.
In sintesi:
- Costo bene € 100.000
- Durata ammortamento 11 anni
- Ammortamento totale deducibile € 220.000
- Quota annua deducibile € 20.000
- Vantaggio fiscale annuo € 4.800
- Vantaggio fiscale totale (IRES 24%) € 52.800
Per tutte le informazioni sull’iper ammortamento, i consulenti Ubisol sono a vostra disposizione.